IMPACTO DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN LAS PYMES VENEZOLANAS: Impact of the tax on economic activities on venezuelan smes. - Impact de la taxe sur les activités économiques sur les pme vénézueliennes

Resumen

El presente artículo analiza el impacto del Impuesto sobre Actividades Económicas (ISAE) en las pequeñas y medianas empresas (PYMES) venezolanas durante el período 2023-2024. El problema central radica en determinar si este gravamen municipal representa una carga significativa para el desarrollo empresarial o si las exenciones establecidas mitigan efectivamente su impacto. El propósito es examinar el marco normativo vigente, identificar alícuotas y obligaciones aplicables, analizar exenciones disponibles, y evaluar la carga tributaria acumulativa sobre este sector empresarial fundamental. Mediante una metodología documental-descriptiva que incorpora análisis de la Constitución Nacional, leyes orgánicas, ordenanzas municipales, resoluciones del Ministerio de Economía, sentencias del Tribunal Supremo de Justicia, e informes de gremios empresariales como Fedecámaras y Conindustria, se establece que las PYMES venezolanas enfrentan una presión fiscal considerable donde el ISAE, con alícuotas armonizadas entre 1% y 3% de ingresos brutos según la Ley de 2023, se suma a una estructura tributaria compleja que incluye impuestos nacionales y contribuciones parafiscales que consumen hasta el 80% de las utilidades empresariales según estimaciones gremiales. Los resultados evidencian que el ISAE representa entre 13% y 17% de la carga tributaria total, constituyendo un componente moderado pero significativo dentro de un sistema acumulativo potencialmente insostenible. Se concluye que, aunque la armonización tributaria redujo alícuotas máximas previamente de hasta 10%, el impacto acumulativo del ISAE combinado con otros tributos compromete significativamente la capacidad de inversión, competitividad y sostenibilidad de las PYMES venezolanas, requiriéndose reformas integrales del sistema tributario

Abstract

This article analyzes the impact of the Economic Activities Tax (ISAE) on Venezuelan small and medium-sized enterprises (SMEs) during the 2023-2024 period. The central problem is to determine whether this municipal levy represents a significant burden for business development or whether established exemptions effectively mitigate its impact. The purpose is to examine the current regulatory framework, identify applicable rates and obligations, analyze available exemptions, and evaluate the cumulative tax burden on this fundamental business sector. Through a documentary-descriptive methodology incorporating analysis of the National Constitution, organic laws, municipal ordinances, Ministry of Economy resolutions, Supreme Court rulings, and reports from business associations such as Fedecámaras and Conindustria, it is established that Venezuelan SMEs face considerable fiscal pressure where the ISAE, with harmonized rates between 1% and 3% of gross income according to the 2023 Law, adds to a complex tax structure including national taxes and parafiscal contributions that consume up to 80% of business profits according to business association estimates. Results show that the ISAE represents between 13% and 17% of the total tax burden, constituting a moderate but significant component within a potentially unsustainable cumulative system. It is concluded that, although tax harmonization reduced maximum rates previously up to 10%, the cumulative impact of the ISAE combined with other taxes significantly compromises the investment capacity, competitiveness, and sustainability of Venezuelan SMEs, requiring comprehensive tax system reforms.

Résumé

Cet article analyse l'impact de la Taxe sur les Activités Économiques (TAAE) sur les petites et moyennes entreprises (PME) vénézuéliennes durant la période 2023-2024. L'enjeu principal est de déterminer si cette taxe municipale représente un frein important au développement des entreprises ou si les exonérations existantes atténuent efficacement son impact. L'objectif est d'examiner le cadre réglementaire actuel, d'identifier les taux et obligations fiscaux applicables, d'analyser les exonérations disponibles et d'évaluer la charge fiscale cumulée pesant sur ce secteur économique clé. Grâce à une méthodologie documentaire descriptive intégrant l'analyse de la Constitution nationale, des lois organiques, des ordonnances municipales, des résolutions du ministère de l'Économie, des arrêts de la Cour suprême de justice et des rapports d'associations professionnelles telles que Fedecámaras et Conindustria, il apparaît que les PME vénézuéliennes subissent une pression fiscale considérable. L’ISAE (Taxe sur la promotion des activités économiques), dont les taux harmonisés se situent entre 1 % et 3 % du revenu brut conformément à la loi de 2023, vient s’ajouter à une structure fiscale complexe comprenant des impôts nationaux et des contributions parafiscales qui absorbent jusqu’à 80 % des bénéfices des entreprises, selon les estimations du secteur. Les résultats montrent que l’ISAE représente entre 13 % et 17 % de la charge fiscale totale, constituant une composante modérée mais significative au sein d’un système cumulatif potentiellement non viable. En conclusion, bien que l’harmonisation fiscale ait réduit les taux d’imposition maximaux, qui pouvaient atteindre 10 %, l’impact cumulatif de l’ISAE, combiné aux autres taxes, compromet fortement la capacité d’investissement, la compétitivité et la pérennité des PME vénézuéliennes, ce qui exige des réformes profondes du système fiscal.